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“開工利是”是否計入工資總額?

2017-02-06 16:13:31 來源: 勞動報 條評論

  核心提示:春節過后上班第一天,有些企業討吉利,也為了激勵職工賣力干活,會發一些“開工利是”,盡管一封“開工利是”數目不大,但卻是新年第一天工作的好意頭,拿到“開工利是”當然很開心,但是,不少企業的人事部門人員對此就產生了疑惑。

 

這個“開工利是”是否計入工資總額?

還是可以從職工福利費中出賬?

是否計入應稅額?

是否計入社保繳費基數?

是否計入加班費基數?

是否計入解除終止勞動合同的經濟補償基數?


觀點


勞動者的偶然所得不算工資


“社保達人”張佶認為:要從專業角度來分析一下這個“開門利是”的問題,我們不妨先來看一下國家稅務總局對于新年中派發“紅包”的行為是怎樣界定的。


國家稅務總局《關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函[2015]409號)中指出:


“一、對個人取得企業派發的現金網絡紅包,應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發網絡紅包的企業代扣代繳


二、對個人取得企業派發的且用于購買該企業商品(產品)或服務才能使用的非現金網絡紅包,包括各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等,以及個人因購買該企業商品或服務達到一定額度而取得企業返還的現金網絡紅包,屬于企業銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓,不征收個人所得稅。


三、個人之間派發的現金網絡紅包,不屬于個人所得稅法規定的應稅所得,不征收個人所得稅。”


由此我們可以看到:個人取得企業派發的現金網絡紅包,應當按照偶然所得計算繳納個人所得稅,稅款由派發紅包的企業代扣代繳,但個人與個人之間的現金網絡紅包不在征稅范疇。


張佶認為,其實“開工利是”也就是一種“實物紅包”,我們不難發現這種“紅包”當然屬于勞動者的個人所得。


但在我國的《個人所得稅法》中,把個人所得分為十一類:1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產、經營所得;3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;4、勞務報酬所得;5、稿酬所得;6、特許權使用費所得;7、利息、股息、紅利所得;8、財產租賃所得;9、財產轉讓所得;10、偶然所得;11、其他所得。


顯然,國家稅務總局把這種“紅包”并未列入“工資薪金所得”,而是列入了“偶然所得”


也許有人會說,這是指勞動者拿到外企業發放的“紅包”,當然不算工資薪金,拿本企業發的“紅包”也不算工資薪金嗎?張佶認為,如此性質的小額“開門利是”確實不宜算。


第一,“開門利是”是一種民俗性的祝福方式,并不像工資薪金,不構成法律上必須支付的關系。說白了,發不發“開門利是”,發多少“開門利是”,主要看老板心情,而不是由勞動者和用人單位間按先前約定產生。如果老板就是不發“開門利是”,職工能去仲裁起訴嗎?顯然不行。


第二、“開門利是”并不是勞動付出的對價,性質上也不屬于工資薪酬。換句話說,哪怕第一天上班的勞動者,還未給公司正式提供勞動,老板圖個好彩頭,也發個“紅包”,圖個吉利也完全可以。


第三、從法律的角度來看,“開門利是”類的收入,也未列入《關于工資總額組成的規定》,不屬于明文法定的工資項目。


若“開門利是”由企業承擔,是否可以列入“福利費”?


由于“開門利是”并不屬于《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)中明文規定的福利費科目,因此若將“開工利是”直接簡單地列為“福利費”,恐怕是存在一定問題的。


綜上,“開門利是”是一種勞動者的偶然所得,無論是從稅法的角度,還是勞動法的角度,都不能算作是一種工資。因此,談不上將“開門利是”計入工資總額,也談不上計入加班費基數、社保基數或經濟補償金基數了。


但要強調指出的是,“開門利是”按照一般的合理理解,數額不宜過大,幾百元也就夠吉利了;反之若如果數額明顯過大,以“開門利是”方式規避工資總額的,不論是通過何種渠道列支的,都應當認定為“明利是,暗工資”,該繳稅的繳稅,該計入基數的則計入基數。

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